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注冊(cè)塞浦路斯公司出口俄羅斯合理稅務(wù)規(guī)劃攻略

  • 時(shí)間:2016-11-15
  • 作者:admin
  • 來源:bvtdigital.com
注冊(cè)塞浦路斯公司出口俄羅斯合理節(jié)稅攻略

近些年,中國(guó)與俄羅斯關(guān)系緊密,雙邊貿(mào)易額大幅增長(zhǎng),中國(guó)已躍居俄羅斯第一大貿(mào)易伙伴。兩國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人并制定了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展藍(lán)圖。然而,在俄羅斯進(jìn)行投資面臨一系列不利因素,如法律制度不穩(wěn)定、社會(huì)治安差、沒有對(duì)外商投資的優(yōu)惠政策和勞動(dòng)力成本高等,再加上較高的稅收負(fù)擔(dān),簡(jiǎn)直無利可圖,讓人望而止步。但是,經(jīng)過多年的改革,俄羅斯正在走向法治,如果利用其稅收相關(guān)法律和國(guó)際條約,完全可以合法、合理節(jié)稅,降低稅收負(fù)擔(dān),并取得較高的投資收益。

然而,由于俄羅斯與塞浦路斯締結(jié)了避免雙重征稅協(xié)定,結(jié)合俄羅斯有關(guān)法律規(guī)定,現(xiàn)介紹幾種合法節(jié)稅方法,供國(guó)內(nèi)企業(yè)與俄羅斯有貿(mào)易關(guān)系的人士參考。
 

利用塞浦路斯與俄羅斯締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定

根據(jù)俄羅斯與塞浦路斯于1998年12月5日簽訂的避免雙重征稅協(xié)議(以下簡(jiǎn)稱《俄塞協(xié)議》),如果塞浦路斯公司在俄投資,則可以享有以下優(yōu)惠條件:

1、塞浦路斯稅率低,交易中所產(chǎn)生的利潤(rùn)可到塞浦路斯交稅。

●如果賽浦路斯公司不在俄羅斯進(jìn)行生產(chǎn),并且沒有常設(shè)機(jī)構(gòu),而只是與俄羅斯公司進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng),則賽浦路斯公司在俄羅斯所得的利潤(rùn)可以回賽浦路斯納稅;

●賽浦路斯的利潤(rùn)稅僅為4.25%,而俄羅斯為25%,在中國(guó)為33%;

2、在俄投資收益可回塞浦路斯享受免稅待遇

●如果塞浦路斯公司在俄注冊(cè)公司并取得股息等投資收益,只需在俄羅斯法律繳納5%或10%的股息稅,其余投資收益可以匯回塞浦路斯享受免稅待遇。

●如果沒有避免雙重征稅協(xié)議,則外國(guó)投資者需在俄羅斯繳納20%的股息稅;

●中國(guó)投資者依據(jù)中俄中間的避免雙重征稅協(xié)議需繳納10%的股息稅;

3、在俄進(jìn)行國(guó)際運(yùn)輸收入可不納稅

●如果賽浦路斯公司在俄羅斯進(jìn)行國(guó)際運(yùn)輸,則賽浦路斯公司的該項(xiàng)收入在俄羅斯和賽浦路斯都不需納稅

●作為賽浦路斯公司財(cái)產(chǎn)的運(yùn)輸工具,不需在俄羅斯繳納財(cái)產(chǎn)稅;

4、在俄工程建設(shè)可回塞浦路斯繳納較低利潤(rùn)稅

●在俄羅斯進(jìn)行工程建設(shè)工期不超過12個(gè)月,則賽浦路斯公司的收入可以回賽浦路斯繳納利潤(rùn)稅

●賽浦路斯的利潤(rùn)稅僅為4.25%,而俄羅斯為25%
 

利用俄羅斯法律制度中的合作經(jīng)營(yíng)合同

●該合同形式類似中國(guó)的聯(lián)營(yíng),但具有更多的優(yōu)勢(shì),特別是對(duì)外國(guó)投資者,其中包括:

●不需在俄羅斯設(shè)立外資企業(yè)或分支機(jī)構(gòu),可以抓住稍縱即逝的商機(jī),節(jié)約設(shè)立合資或獨(dú)資公司等經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)支出;

●除現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)外,外商還可以專業(yè)知識(shí)、技巧和經(jīng)驗(yàn)以及商業(yè)信譽(yù)和商業(yè)關(guān)系作為出資,且出資作價(jià)由雙方協(xié)商確定;

●合作經(jīng)營(yíng)所得的分配比例由合同雙方協(xié)商;

●外國(guó)投資者依據(jù)合作經(jīng)營(yíng)合同取得收入視為非通過常設(shè)機(jī)構(gòu)取得,可以在外國(guó)投資者的所在國(guó)納稅。

通過以上分析,如果塞浦路斯公司與俄羅斯公司簽訂合作經(jīng)營(yíng)合同,并且簽訂有利潤(rùn)分配比例,則可以將合作所得的大部分收入?yún)R回賽浦路斯交很少的稅,而只留一小部分由俄羅斯公司在俄羅斯納稅。
 

利用俄羅斯法律制度中的融資租賃合同

根據(jù)俄羅斯的融資租賃法,融資租賃合同是指出租人根據(jù)承租人的指定向賣方購(gòu)買財(cái)產(chǎn),并提供給承租人臨時(shí)占有和使用,由承租人支付融資租賃費(fèi)用。我們這里介紹的是有外商參與的國(guó)際融資合同。

以國(guó)際融資租賃的形式進(jìn)行投資具有以下優(yōu)勢(shì):

●不需設(shè)代表處或分公司:外國(guó)公司在俄羅斯進(jìn)行融資租賃活動(dòng)不需要設(shè)立代表處或分公司,也不需要取得俄羅斯或本國(guó)頒發(fā)的融資租賃許可證;

●可避開外匯監(jiān)管:可以避開俄羅斯外匯監(jiān)管部門對(duì)資本項(xiàng)目的限制,如出租人可以不需俄中央銀行許可而從境外吸收資金,以便購(gòu)買融資租賃財(cái)產(chǎn),而對(duì)于賣方給予的分期付款,出租人可以不需俄中央銀行許可而對(duì)外支付利息;

資金可支付轉(zhuǎn)移給外國(guó)公司:作為承租人的俄羅斯公司可以將許多資金作為融資租賃費(fèi)用支付給外國(guó)公司,這樣既可以降低應(yīng)稅收入,少繳利潤(rùn)稅,又可以將其利潤(rùn)合法轉(zhuǎn)移到其控制的外國(guó)公司;

●財(cái)產(chǎn)不需在俄繳納財(cái)產(chǎn)稅:由于融資租賃財(cái)產(chǎn)歸作為出租人的外國(guó)公司所有,所以對(duì)俄羅斯公司的債務(wù)不能以該財(cái)產(chǎn)抵償,可以有效地保護(hù)外國(guó)投資者的投資風(fēng)險(xiǎn)。如果出租人為塞浦路斯公司,則根據(jù)《俄塞協(xié)議》,該財(cái)產(chǎn)(非不動(dòng)產(chǎn))不需在俄羅斯繳納財(cái)產(chǎn)稅;

●融資租賃財(cái)產(chǎn)可以可按臨時(shí)進(jìn)口形式通關(guān),并且關(guān)稅可以分期繳納;
 

利用代理合同進(jìn)行貨物銷售

中國(guó)企業(yè)大都通過在俄設(shè)立的子公司或代表處進(jìn)行貨物銷售,兩種情況下都必須在俄羅斯繳納利潤(rùn)稅,要么繳納高額的稅款,無法實(shí)現(xiàn)收益的最大化,要么逃稅,法律上將有嚴(yán)重的后果。

如果中國(guó)企業(yè)與俄羅斯公司簽訂代理合同,由俄羅斯公司代理銷售,銷售利潤(rùn)歸中國(guó)企業(yè)所有,俄羅斯公司只收取少量的代理費(fèi),這樣大部分利潤(rùn)不需在俄羅斯納稅。

如果通過賽浦路斯的公司進(jìn)行操作,則大部分利潤(rùn)最終根本不需納稅。

上述幾種降低稅收負(fù)擔(dān)的方法,其根本都離不開賽浦路斯公司,必須由其作為最終收入的所有者,只有這樣才可以最終降低稅收成本,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。

由此不難理解,為什么賽浦路斯能從1997年的第6位,1998年的5位、1999年和2000年的第3位,直至2001年成為俄羅斯的第一大投資國(guó),甚至超過了美和德國(guó)等俄羅斯傳統(tǒng)意義上的貿(mào)易大國(guó)。

俄羅斯與許多國(guó)家簽訂了避免雙重征稅協(xié)議(中國(guó)與俄羅斯于1994年簽訂《中華人民共和國(guó)政府和俄羅斯聯(lián)邦政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》,但由于中俄兩國(guó)都是高稅收國(guó)家,所以對(duì)投資者而言并無實(shí)際意義),但只有根據(jù)《俄塞協(xié)議》才可能實(shí)現(xiàn)對(duì)俄投資收益的最大化,所以包括美國(guó)和歐盟國(guó)家在內(nèi)的各國(guó)投資商,都已經(jīng)將賽浦路斯視為對(duì)俄投資的必經(jīng)之路,以賽浦路斯公司名義曲線投資俄羅斯,既可以獲取最大的利潤(rùn),又可以預(yù)防各種法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

 

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