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借用香港公司做返程投資的具體操作流程

  • 時間:2017-05-05
  • 作者:卓信
  • 來源:bvtdigital.com

香港公司最為投資者所熟悉的用途是可以合法節(jié)稅,接受外匯等。其實(shí)如果深挖相關(guān)用途的話,我們內(nèi)地企業(yè)還可以借用香港公司做返程投資。那么什么是返程投資,實(shí)際該如何操作呢?

借用香港公司做返程投資的流程

一、什么是返程投資

離岸公司操作中的返程投資是一個特定概念,根據(jù)國家外匯管理局新發(fā)布的《關(guān)于境內(nèi)居民通過特殊目的公司境外投融資及返程投資外匯管理有關(guān)問題的通知》將“返程投資”定義為:境內(nèi)居民直接或間接通過SPV(特殊目的公司)對境內(nèi)開展的直接投資活動,即通過新設(shè)、并購等方式在境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)或項(xiàng)目,并取得所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)等權(quán)益的行為。

通知中提出的SPV(特殊目的公司)指的是境內(nèi)居民,境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境內(nèi)居民個人以投融資為目的,以合法持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益,或者以合法持有的境外資產(chǎn)或權(quán)益,在境外如香港、BVI、開曼等離岸金融中心)直接或間接控制的境外企業(yè)。

由此可見,我們的香港公司也包括在特殊目的公司的范疇之中,通過香港公司做返程投資是合法操作的。

二、內(nèi)地企業(yè)借用香港公司做返程投資的好處

由于這種投資形式在國內(nèi)屬于合法操作形式,越來越多內(nèi)地企業(yè)選擇借用香港公司這一平臺做返程投資。我國對外商投資中的返程投資其實(shí)有諸多限制,同時香港公司做返程投資的手續(xù)也比較繁瑣,可是很多內(nèi)地企業(yè)還是喜歡這樣做,究竟是出于什么的考慮呢?這種通過“內(nèi)資”轉(zhuǎn)“外資”的形式到底對內(nèi)地企業(yè)有什么好處?

就返程投資的概念而言,實(shí)際上是一種境外融資之后的特定行為,但到了實(shí)際應(yīng)用中成了內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)外資企業(yè)最好的方式。

而通過這種角色的轉(zhuǎn)化,使得境內(nèi)居民可以通過境外離岸公司來控股境內(nèi)企業(yè),其好處就是能享受到作為外資企業(yè)的稅收待遇。

我國自改革開放以來,為了吸引外資,發(fā)展經(jīng)濟(jì)。對于香港等外資公司在內(nèi)地經(jīng)營給予了諸多優(yōu)惠政策,最低稅率可達(dá)15%。對外商的利潤再投資,可退還再投資部分已繳納所得稅40%的稅額。另外還享有進(jìn)出口方面的免稅政策。為此原本純內(nèi)資的民營企業(yè)如果通過返程投資的形式變身為外資企業(yè),就可以直接享受到這些稅收優(yōu)惠政策。

同時,很多內(nèi)地公司因?yàn)樵趪鴥?nèi)無法上市,但這時候通過香港公司在返程投資國內(nèi),就可以實(shí)現(xiàn)香港A股上市,進(jìn)行融資,還可以利用外資公司打造國際排名,擴(kuò)展產(chǎn)品的知名度,正是因?yàn)檫@些好處,導(dǎo)致內(nèi)地企業(yè)紛紛選擇借用香港公司做返程投資。

三、借用香港公司做返程投資的流程案例

既然返程投資對內(nèi)地企業(yè)有這么多好處,我們該如何申請呢?先說個實(shí)際流程案例:

假定國內(nèi)一家主要以對外出口為主的國內(nèi)企業(yè)A,該A公司是有兩個股東(股東A和股東B)的有限責(zé)任公司。如果該A公司選擇注冊在國內(nèi),那么需要面臨以下幾個問題:

1.A公司需要交納33%的企業(yè)所得稅(按利潤總額的33%計提應(yīng)交所得稅);

2.國內(nèi)公司無法收受外匯,需要委托工廠代理。(A企業(yè)的資金被限制,失去主動權(quán));

3.假如A公司的股東A出于某種原因想要將其個人股份轉(zhuǎn)讓給股東B,但由于我國不允許一人公司的存在,該轉(zhuǎn)讓無法進(jìn)行;

4.存在增值稅先征后退的問題,對出口退稅不利(增值稅先征后退是指對生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售的當(dāng)期先按增值稅有關(guān)規(guī)定征稅,然后由企業(yè)憑有關(guān)退稅單證按月報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家出口退稅政策的規(guī)定辦理退稅。在當(dāng)前出口退稅存在嚴(yán)重拖延的形勢下,必然擠占了A企業(yè)大量的資金。);

但如果該A公司設(shè)立的是香港公司的話,那么上面的問題迎刃而解。

1.香港公司稅收相比大陸稅收而言,稅種簡單,稅率低。如果A公司在香港本地產(chǎn)生的利潤則需繳納純利潤的16.5%,如果A公司沒有在香港產(chǎn)生利潤,可以選擇零申報,不需要繳納稅費(fèi)。

2.香港公司屬于離岸公司,所以可以通過香港公司開設(shè)離岸賬戶,該賬戶等同于在境外銀行開立的賬戶,可以從離岸賬戶上自由調(diào)撥收受匯,而不受國內(nèi)外匯管制,這樣就解決了收受匯問題。

3.因?yàn)橄愀酃驹试S一人股東存在,所以可以采用由股東A和股東B共同設(shè)立一個香港公司或是分別設(shè)立香港公司后,由一個股東將股份轉(zhuǎn)讓給另外一個股東。

4.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅問題伯通知》,對外商投資企業(yè)的出口退稅不是采用先征后退的方式,從而F公司規(guī)避了對其資金的大量擠占。

A企業(yè)借用香港公司做返程投資建議走這樣的流程:首先,由股東A和股東B分別在香港注冊一個國際商業(yè)公司(以下簡稱為公司C和公司D),在香港注冊公司很簡單,注冊成功一般十個工作日。推薦閱讀《大陸人如何在香港注冊投資公司》,接著,公司C和公司D通過返程方式轉(zhuǎn)回國內(nèi)投資,和國內(nèi)已設(shè)立的A公司成立一家中外合資企業(yè)E。

注冊香港投資公司的基本流程

這樣股東A和股東B通過自己的中外合資企業(yè)E代替原來的企業(yè)A從事進(jìn)出口業(yè)務(wù),由于中外合資企業(yè)E是外資企業(yè),其自營進(jìn)出口權(quán)的獲得遠(yuǎn)高于一般內(nèi)資企業(yè),同時享受到了我國對外資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠政策。

以上就是內(nèi)地企業(yè)A借用香港公司做返程投資具體操作流程,其實(shí)做返程投資除了優(yōu)惠的稅制外,還可以借助該外資企業(yè)通過類似于轉(zhuǎn)讓定價(下次再對此做具體介紹)的形式來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的,由此可以清楚地看出內(nèi)地企業(yè)通過返程投資在企業(yè)成本控制和稅務(wù)籌劃中起到了重要作用。

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