在涉及香港公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)方面，經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生各種各樣的后續(xù)稅務(wù)問(wèn)題，有些投資者做外貿(mào)注冊(cè)香港公司如何避免雙重征稅也是比較常見(jiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，今天我們就該問(wèn)題談?wù)勏鄳?yīng)解決方法。
經(jīng)常有投資者會(huì)認(rèn)為，香港公司注冊(cè)后是否需要雙重征稅，即香港公司實(shí)際在內(nèi)地經(jīng)營(yíng)，這塊是否要在兩地都征收所得稅。確實(shí)在此前香港公司注冊(cè)后，如果不注意，可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)地和香港雙重征稅，因?yàn)檫@塊的界定比較模糊，很容易產(chǎn)生稅務(wù)問(wèn)題。
但隨著香港公司被大眾所了解，這塊的界定開(kāi)始有了相應(yīng)的政策來(lái)解決。
香港已與大陸及比利時(shí)、泰國(guó)和盧森堡簽訂了全面性避免雙重征稅安排協(xié)定。經(jīng)過(guò)與內(nèi)地磋商，雙方對(duì)修訂全面性安排的條款達(dá)成共識(shí)，并于2008年1月30日簽訂了第二議定書(shū)。
第二議定書(shū)明確了哪些稅務(wù)是需要在內(nèi)地征稅的三種情況，具體如下：
(一)如果在香港居民轉(zhuǎn)讓任何公司股份之前三年內(nèi)，該公司財(cái)產(chǎn)至少百分之五十曾經(jīng)為內(nèi)地不動(dòng)產(chǎn)，內(nèi)地可以就轉(zhuǎn)讓該公司股份獲得的收益征稅。在簽訂第二議定書(shū)之前，并沒(méi)有定出三年這個(gè)參考時(shí)限。
(二)如果香港居民在轉(zhuǎn)讓內(nèi)地公司股份之前十二個(gè)月內(nèi)，曾經(jīng)擁有該公司至少百分之二十五的股份，內(nèi)地可以就轉(zhuǎn)讓該公司股份獲得的收益征稅。在簽訂第二議定書(shū)之前，并沒(méi)有定出12個(gè)月這個(gè)參考時(shí)限。
(三)凡在任何12個(gè)月內(nèi)，香港企業(yè)在內(nèi)地提供勞務(wù)連續(xù)或累計(jì)超過(guò)183天的，即應(yīng)視為在內(nèi)地設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)并有責(zé)任在內(nèi)地繳納企業(yè)所得稅。以183天取代六個(gè)月為計(jì)算單位較以往清晰，因月的定義曾引起不同的釋義。
在此基礎(chǔ)上，2015年4月1日，《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(以下簡(jiǎn)稱《安排》)第四議定書(shū)在香港簽署。該議定書(shū)的規(guī)定一直延用到現(xiàn)在，具有最高的法律效力。
就議定書(shū)說(shuō)闡釋的內(nèi)容可見(jiàn)，對(duì)于注冊(cè)香港公司如何避免雙重征稅這一問(wèn)題，其實(shí)只要業(yè)務(wù)不在香港本地產(chǎn)生就可以通過(guò)做賬和審計(jì)來(lái)豁免香港利得稅（16.5%的利得稅），而在國(guó)內(nèi)就不需要再次繳納稅款。但如果香港公司在內(nèi)地實(shí)際產(chǎn)生了費(fèi)用，而且租賃了場(chǎng)地用于經(jīng)營(yíng)，因此這塊產(chǎn)生的稅務(wù)在內(nèi)地是需要繳納的。
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