由于巴西稅務(wù)局習(xí)慣于補(bǔ)充稅法中的漏洞，所以稅收籌劃的空間很小。有時(shí)，巴西會(huì)計(jì)師或律師聲稱有節(jié)稅的計(jì)劃，看起來(lái)很漂亮，但有法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要做好充分的準(zhǔn)備，真正了解稅收籌劃可能帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
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巴西的稅收籌劃大致分為以下類型：
1、關(guān)于投資主體：在進(jìn)入巴西之前，企業(yè)可以選擇從不同國(guó)家的法人主體進(jìn)行投資。由于巴西與一些國(guó)家有相對(duì)優(yōu)惠的雙重稅收協(xié)議，企業(yè)或個(gè)人可以在未來(lái)返還利潤(rùn)時(shí)獲得部分稅收減免。
2、關(guān)于投資結(jié)構(gòu)：在巴西經(jīng)營(yíng)的企業(yè)可以采用不同的結(jié)構(gòu)，如設(shè)立控股公司和子公司;或者通過(guò)海外企業(yè)在巴西設(shè)立多家子公司。不同的投資結(jié)構(gòu)會(huì)影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
3、關(guān)于稅制的選擇:大多數(shù)企業(yè)可以自己選擇稅制
(計(jì)算利潤(rùn)法或?qū)嶋H利潤(rùn)法)，采用實(shí)際利潤(rùn)法的企業(yè)可以根據(jù)公司的利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)情況選擇季度或年度支付，合理選擇稅收制度，可以發(fā)揮節(jié)稅的作用。
4、選址：部分州政府和市政府將通過(guò)優(yōu)惠政策吸引企業(yè)投資。然而，一些稅收優(yōu)惠政策存在爭(zhēng)議，需要仔細(xì)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)明確稅收優(yōu)惠政策的利弊，并在權(quán)衡下作出最終判斷。
5、關(guān)于銷售模式：不同的銷售模式會(huì)直接影響企業(yè)的稅負(fù)。例如，在特定情況下，直銷可以大大降低ICMS。此外，當(dāng)銷售產(chǎn)品還涉及服務(wù)時(shí)，產(chǎn)品和服務(wù)收入的分割也可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)減少ICMS和IPI。企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)稅法合理構(gòu)建銷售模式，減輕企業(yè)稅負(fù)。
6、關(guān)于特殊稅制：巴西的稅法中允許企業(yè)申請(qǐng)一些特殊稅制，可幫助企業(yè)節(jié)約稅務(wù)成本。較為常見(jiàn)的特殊稅制是在進(jìn)口時(shí)可暫緩繳納稅金，通過(guò)該特殊稅制一方面可以優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流，一方面也可以避免累積進(jìn)項(xiàng)稅資產(chǎn)。
7、關(guān)于優(yōu)惠政策：巴西聯(lián)邦政府有一些行業(yè)性的優(yōu)惠政策，比如在基建工程中，企業(yè)可以申請(qǐng)REIDI政策，這樣便可以在進(jìn)口設(shè)備和國(guó)內(nèi)采購(gòu)時(shí)暫緩繳納PIS和COFINS。還有電子產(chǎn)品PPB政策也可以在進(jìn)口時(shí)獲得 IPI、ICMS 等待稅款暫停繳納，銷售時(shí)可獲得 IPI和ICMS的優(yōu)惠。企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)前，應(yīng)充分了解相關(guān)優(yōu)惠政策，提高稅收效率。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)做出充分調(diào)查，充分評(píng)估稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和合理合法性。
選擇按年繳納所得稅，需要每月計(jì)算應(yīng)繳所得稅，第二年進(jìn)行最終結(jié)算，多退少補(bǔ)。
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